Комплексный экономический управленческий анализ: примеры решения задач

Задача 1. Анализ фонда заработной платы

На основании приведенных данных напишите факторную модель фонда заработной платы и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.

Показатели Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, шт. 5 000 4 500
Трудоемкость, чел-ч 40 42
Оплата за 1 чел-ч, р. 20 25
Фонд заработной платы, тыс. р. 4 000 4 725

Решение. Для составления факторной модели введем обозначения.

Показатели Условное обозначение Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, шт. V 5 000 4 500
Трудоемкость, чел-ч T 40 42
Оплата за 1 чел-ч, р. 20 25
Фонд заработной платы, тыс. р. ФЗП 4 000 4 725

Имеем трехфакторную мультипликативную модель: ФЗП = V * Oт*T

1. Влияние факторов на изменение фонда заработной платы рассчитаем способом цепных подстановок.

ФЗП0= V0 * Oт0*T0= 5 000*20*40 = 4 000 000 р. = 4 000 тыс.р.
ФЗПусл1 = V1* Oт0*T0 = 4 500*20*40 = 3 600 000 р. = 3 600 тыс. р.
ФЗПусл2 = V1 * Oт1*T0 = 4 500*25*40 = 4 500 000 р. = 4 500 тыс. р.
ФЗП1= V1 * Oт1*T1 = 4 500*25*42 = 4 725 000 р. = 4 725 тыс. р.
Далее определим влияние факторов на результирующий показатель:
∆ФЗП(V) = ФЗПусл1-ФЗП0 = 3 600-4 000 = -400 тыс. р. – уменьшение фонда заработной платы за счет уменьшения объема производства продукции.
∆ФЗП(От)= ФЗПусл2 – ФЗПусл1 = 4 500 – 3 600 = 900 тыс. р. – увеличение фонда заработной платы за счет повышения оплаты труда.
∆ФЗП(Т) = ФЗП1 – ФЗПусл2 = 4 725 – 4 500 = 225 тыс. р. – увеличение фонда заработной платы за счет увеличения трудоемкости.
Таким образом, изменение фонда заработной платы ∆ФЗП = ∆ФЗП(V)+ ∆ФЗП(От)+ ∆ФЗП(Т) = -400 +900+225 = 725 тыс. р.

2. Способ абсолютных разниц.

∆ФЗП(V) = (V1-V0)*От0*Т0= (4 500-5 000)*20*40 = -400 тыс.р. – уменьшение фонда заработной платы за счет уменьшения объема производства продукции.
∆ФЗП(От)= V1* (От1-От0)*Т0 = 4 500*(25-20)*40 = 900 тыс.р. – увеличение фонда заработной платы за счет повышения оплаты труда.
∆ФЗП(Т) = V1*От1*(Т1-Т0)= 4 500*25*(42-40) = 225 тыс.р. – увеличение фонда заработной платы за счет увеличения трудоемкости.

3. Способ относительных (процентных) разниц.

Наименование фактора Выполнение плана,% Процентная разница, % Влияние фактора, тыс.р.
∆ФЗП(V) (4500/5000)*100=90 90-100 = -10 (-10/100)*4000 = -400
∆ФЗП(От) (4500*25)/(5000*20)*100=112,5 112,5-90 = 22,5 (22,5/100)*4000=900
∆ФЗП(Т) (4500*25*42)/(5000*20*40)*100=118,125 118,125-112,5=5,625 (5,625/100)*4000=225

4. Интегральный способ.

Влияние изменения объема производства на отклонение по фонду заработной платы определим по формуле:
∆ФЗП(V) = (1/2)*∆V*(От0*Т1+ От1*Т0) + (1/3)*∆V*∆От*∆Т = (1/2)*(4500-5000)*(20*42+25*40) + (1/3)*(4500-5000)(25-20)(42-40) = -460 000+(-1 666,7) = - 461 666,7 р. ≈ -461,7тыс.р.

Влияние изменения оплаты труда на отклонение по фонду заработной платы определим по формуле:
∆ФЗП(От) = (1/2)*∆От*(V0*Т1+ V1*Т0) + (1/3)*∆V*∆От*∆Т = (1/2)*(25-20)*(5000*42+4500*40) + (1/3)*(-1666,7) = 975 000 + (-1 666,7) = 973 333.3 р. ≈ 973,3 тыс.р.

Влияние изменения трудоемкости на отклонение по фонду заработной платы определим по формуле:
∆ФЗП(Т) = (1/2)*∆Т*(V0*От1+ V1*От0) + (1/3)*∆V*∆От*∆Т = (1/2)*(42-40)*(5000*25+4500*20) + (1/3)*(-1 666,7) = 215 000 + (-1 666,7) = 213 333,3 р. ≈ 213,3 тыс.р.

Итак, общее изменение фонда заработной платы равно ∆ФЗП = ∆ФЗП(V)+ ∆ФЗП(От) + ∆ФЗП(Т) = -461,7+973,3+213,3 = 724,9 тыс.р. ≈ 725 тыс.р.

Задача 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Сделать анализ использования трудовых ресурсов на предприятии. Исходные данные представлены в таблице.

Показатели Отчетный год Отклонение (+; –)
План Факт
Среднегодовая численность рабочих (Чр) 120 125 +5
Отработано дней одним рабочим за год (Д) 225 215 -10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) 1755 1612,5 -142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,8 7,5 -0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ) чел./ч 210600 201562,5 -9037,5

Решение. Для анализа использования трудовых ресурсов расширим предлагаемую таблицу, определив процент выполнения плана по каждому из показателей:

Показатели Отчетный год Абсолютное отклонение (+;-) Относительное отклонение (%)
План Факт
Среднегодовая численность рабочих (Чр) 120 125 +5 104,17
Отработано дней одним рабочим за год (Д) 225 215 -10 95,56
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) 1755 1612,5 -142,5 91,88
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,8 7,5 -0,3 96,15
Общий фонд рабочего времени (ФРВ) чел./ч 210600 201562,5 -9037,5 95,71

Как видим из таблицы, при увеличении среднегодовой численности рабочих на предприятии на 5 человек или на 4, 17%, остальные показатели использования трудовых ресурсов снизились:
- число отработанных дней одним рабочим за год на 10 дней или на 100-95,56=4,44%;
- число отработанных часов одним рабочим за года на 142, 5часа или на 100-91,88=8,12%;
- средняя продолжительность рабочего дня на 0,3ч.=18мин. или на 100-96,15=3,85%;
- общий фонд рабочего времени на 9 037,5чел./ч. или на 100-95,71=4,29%.

Далее рассчитаем влияние факторов на изменение общего фонда рабочего времени. Для этого составим трехфакторную мультипликативную модель ФРВ=Чр*Д*П.

∆ФРВ(Чр) = (Чр1-Чр0)*Д0*П0= (125-120)*225*7,8 = 8 775чел./ч. – увеличение фонда рабочего времени за счет увеличения среднесписочной численности рабочих.
∆ФРВ(Д)= Чр1* (Д1-Д0)*П0 =125*(215-225)*7,8 = -9 750чел./ч. – уменьшение фонда рабочего времени за счет уменьшения числа дней, отработанных одним рабочим за год.
∆ФРВ(П) = Чр1*Д1*(П1-П0)= 125*215*(7,5-7,8) = -8 062,5чел./ч. – уменьшение фонда рабочего времени за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня.

Таким образом, изменение фонда рабочего времени ∆ФРВ = ∆ФРВ(Чр)+ ∆ФРВ(Д)+ ∆ФРВ(П) = 8 775 + (-9 750) + (-8 062,5) = - 9 037,5 чел./ч. Это значение соответствует абсолютному отклонению общего фонда рабочего времени по факту от плана.

Другие статьи по данной теме:

Список использованных источников

  1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 529 с.;
  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., искр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 330 с.;
  3. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2005.
  4. Административно-управленческий портал АUP.RU - режим доступа: http://www.aup.ru.




Делопроизводство
Этика и психология делового общения
Методы исследования


2012-2015 © Лана Забродская (в Google+). При копировании материалов сайта ссылка на источник обязательна